年终奖在发放时，两种不同的计税方式如何选择才能让实际到手收入更多？

这是一个非常实际且重要的问题，关系到每个人的“钱袋子”。年终奖在发放时，目前（2023年底政策延续至2027年底）有两种计税方式可选：

单独计税： 年终奖收入不并入当年综合所得，而是单独计算个人所得税。 合并计税： 年终奖收入并入当年综合所得，统一计算个人所得税。

如何选择才能到手更多，核心原则是：比较两种方式下“应纳税所得额”所处的税率级差，优先选择将收入放入低税率区间。

一、两种计税方式的计算方法

方式一：单独计税

• 公式：应纳税额 = 全年一次性奖金收入 × 适用税率 - 速算扣除数
• 关键点：
  • 税率表使用“按月换算后的综合所得税率表”（见下表）。
  • 奖金总额除以12个月，找到对应的月度税率和速算扣除数，然后用全额奖金乘以该税率并减去速算扣除数。
  • 此方法一年内对同一纳税人只允许使用一次。

按月换算后的综合所得税率表（用于单独计税）

级数	月度应纳税所得额（奖金/12）	税率	速算扣除数
1	不超过3000元的部分	3%	0
2	超过3000元至12000元的部分	10%	210
3	超过12000元至25000元的部分	20%	1410
4	超过25000元至35000元的部分	["25%", "2660"]
5	超过35000元至55000元的部分	30%	4410
6	超过55000元至80000元的部分	35%	7160
7	超过80000元的部分	45%	15160

方式二：合并计税

• 将年终奖与当年的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费这四项综合所得合并，计算出全年总收入。
• 然后减去：全年基本减除费用（6万元）、专项扣除（三险一金）、专项附加扣除（子女教育、房贷利息等）、依法确定的其他扣除。
• 得到“全年应纳税所得额”，再按照综合所得税率表计算个税。

综合所得税率表（用于合并计税）

级数	全年应纳税所得额	税率	速算扣除数
1	不超过36000元的部分	3%	0
2	超过36000元至144000元的部分	10%	2520
3	超过144000元至300000元的部分	20%	16920
4	超过300000元至420000元的部分	25%	31920
5	超过420000元至660000元的部分	30%	52920
6	超过660000元至960000元的部分	35%	85920
7	超过960000元的部分	45%	181920

二、如何选择？一个简单的判断逻辑

虽然没有万能公式，但可以通过以下步骤快速判断：

估算你的“合并后年总收入”： 全年工资+年终奖 + 其他综合所得。 计算“合并后应纳税所得额”： 总收入 - 所有扣除项（重点是6万/年基本减除和专项附加扣除）。 观察“临界点”：

• 当“合并后应纳税所得额” <= 0时： 强烈建议合并计税。因为你的综合所得本身不用交税或退税，合并后可能降低整体税率，甚至让部分年终奖也享受免税额度。
• 当“合并后应纳税所得额” > 0，但数额不大（例如在3.6万或14.4万以下）时： 需要具体计算比较。但通常，如果合并后会导致你的收入“跳档”到更高税率（例如从10%跳到20%），而单独计税的年终奖部分税率较低（例如3%或10%），则单独计税可能更优。
• 当“合并后应纳税所得额”本身已经很高（远高于年终奖数额），处于较高税率档位（如20%以上）时： 如果年终奖单独计税的税率（奖金/12对应的税率）低于合并后的边际税率，则单独计税可能更划算。

三、举例说明（假设不考虑专项附加扣除，仅考虑6万基本减除）

案例一：中低收入者，合并计税更优

• 小王全年工资10万元，年终奖3万元，个人缴纳三险一金1.5万元。
• 合并计税：
  • 年收入 = 10万 + 3万 = 13万
  • 应纳税所得额 = 13万 - 6万（基本减除）- 1.5万（三险一金）= 5.5万
  • 适用税率10%，个税 = 5.5万 * 10% - 2520 = 2980元
• 单独计税：
  • 工资部分个税：(10万 - 6万 - 1.5万) = 2.5万，税率3%，个税 = 2.5万 * 3% = 750元
  • 年终奖部分个税：3万 / 12 = 2500元，税率3%，个税 = 3万 * 3% = 900元
  • 总个税 = 750 + 900 = 1650元
• 结论：本例中单独计税更优，少交1330元税。

案例二：充分利用低税率档，避免跳档

• 小张全年工资30万元（已扣三险金等），年终奖14万元。
• 合并计税：
  • 应纳税所得额 = 30万 + 14万 - 6万 = 38万
  • 适用税率25%，个税 = 38万 * 25% - 31920 = 63080元
• 单独计税：
  • 工资部分个税：30万 - 6万 = 24万，税率20%，个税 = 24万 * 20% - 16920 = 31080元
  • 年终奖部分个税：14万 / 12 ≈ 11667元，税率10%，个税 = 14万 * 10% - 210 = 13790元
  • 总个税 = 31080 + 13790 = 44870元
• 结论：单独计税更优，节省18210元。因为合并后部分收入进入了25%的税率，而单独计税的年终奖大部分仍在10%的税率档。

案例三：合并计税可能更优的情况

• 小李全年工资较低，只有5万元（已扣三险金等），但年终奖很高，有20万元。
• 合并计税：
  • 应纳税所得额 = 5万 + 20万 - 6万 = 19万
  • 适用税率20%，个税 = 19万 * 20% - 16920 = 21080元
• 单独计税：
  • 工资部分个税：5万 - 6万 < 0，个税为0。
  • 年终奖部分个税：20万 / 12 ≈ 16667元，税率20%，个税 = 20万 * 20% - 1410 = 38590元
  • 总个税 = 38590元
• 结论：合并计税更优，节省17510元。因为合并后，年终奖的一部分先用掉了工资未用完的1万元免税额度（6万-5万），整体拉低了税率。

四、核心建议与提醒

必须试算： 最可靠的方法是让公司财务或使用个税APP的“奖金计税方式选择”功能（在申报时）进行试算，比较两种结果的最终应纳税总额。 关注“临界点”陷阱： 单独计税时，年终奖多发1元可能进入更高税率档，导致税后收入反而减少（如年终奖3.6万和3.6001万）。财务人员会特别注意这一点。 政策期限： 目前全年一次性奖金单独计税政策已延续至2027年12月31日，未来如有变化需关注最新政策。 综合规划： 如果你的薪酬结构灵活，可以和雇主协商年终奖与日常工资的发放比例，结合专项附加扣除的填报，进行更长期的税务规划。

总结：对于大部分中高收入、年终奖数额较大的工薪阶层，单独计税往往更有利。但对于全年综合收入较低（特别是扣除项较多）、或年终奖异常高而工资很低的情况，合并计税可能更优。最终选择没有固定答案，取决于你的具体收入构成和扣除情况，务必进行实际计算比较。